税務調査の流れについて

どんなに上手に税務処理をしていても、税務調査で指摘されないと言う企業はごくごく少ないと思います。
その時、税務調査の内容に納得して修正するか、税務調査の内容に納得がいかず、修正せずに戦う姿勢を見せるかというのを左右する一つにその時税務調査をおこなった税務調査官の人柄のようなものもあるそうです。

企業の経理責任者や社長、顧問税理士、税務調査担当官、みんなすべて人間ですから、機械的にこなせるわけがありません。
すべての人間のその時の感情によって、税務調査の流れの最終ポイントともいえる結果が変わってくることもあると思います。

脱税していたのが、上記の関係によって、まぬがれると言うことではなく、結果をどのように企業側が受け取っていくかということです。
企業側が税務調査官に対して友好的であれば、素直に納得するでしょうけれど、敵視してしまえば、結果に対して反論してくるでしょう。
実際に納得できなければ、反論すべきですが、明らかに企業側に落ち度があっても、悪印象の税務調査官に対して、素直に受け入れられるでしょうか。

気の強い経営者なら、「とことんやってやる！」と言う人だっているかもしれませんね。

ただ、このような場合でも、信頼のおける顧問税理士が間に入ってくれたりすれば、「この先生がそうおっしゃるのであれば、そうなのだろう」と素直に調査結果を受け入れるかもしれません。
私の会社の顧問税理士の先生は、超ベテランで、社長も信頼していマス。
ですから、前回の税務調査の時も、ある意味税務調査の方の話を社長に通訳していただくような形で、結果を見ていく流れであったのですけれど、スムーズにいきましたよ。

税務調査のなかで誰もがホット胸をなでおろしているころにやってくるのが調査結果の報告ですよね。
ここの流れが一番激流なのですよ。

まあ、総務の方所長・支店長クラスの人以外にはもう済んでしまったことなのかもしれません。

現に私も税務署の方が帰ってしまわれるともう胸をなでおろし、もう終わったものみなしていましたからね。

そう、税務調査は実施調査が終わる＝税務調査が終わる　という流れではありません。

実施調査やそれまで調べ上げてきている調査資料などを見比べ、脱税している個所などを指摘し、修正申告をするように求めてくるのです。
もちろん修正申告をすると、それなりペナルティーが課せられますので、会社側としては手痛いことです。
また、会社側に落ち度が多いと税務署から目をつけられることとなり、税務調査が3年に1度の『お約束行事』になってしまうという恐ろしい流れが待っていますよ。

会社側が最も恐れているのが、手痛い出費は勿論ですが、税務調査が恒例行事になてしまうという流れになってしまうことではないでしょうか。

取引先とも「いや～税務調査がありましてその日は・・・」が3年ごとにあっては信用がなくなってくるのではないでしょうか。
税務調査は素人からしてみると、その流れが複雑で難しいことは勿論のこと、準備やあれやこれやで時間が取られれしまうこと、精神的に辛いこと、などいろいろなことからも、大変です。
出来れば避けたいです。
私自身、税務調査の流れを振り返ってみてもやはり当時を思い出すだけでも胃がシクシクと痛くなってきますからね。

税務調査の流れの中の最も流れが激しいこの結果報告、うまく乗りこなしていけると良いですね。

税務調査の流れの中で重要になってくるのが、税務官の方々のお昼の食事の準備ですよね。
初めて税務調査が入るところでもこれに対してとってもナーバスになっているのが年配の総務部長さんとかではないでしょうか。

昔堅気な人などは、こういうことを大切に思いますからね。
しかし、心配ご無用、今の時代そういうことをすることは駄目になっているのです。
税務官の方々もこういうことについては徹底的に教育されているので、必ず断ってくるでしょう。
外食出来るところを聞いてくるかもしれません、もしくは出前を『自費』で頼まれるかもしれません。

美味しいお店を教えてあげるか、出前の電話をかけてあげればそれでＯ．Ｋですよ。

その代り、お茶やコーヒーという飲み物に関しては、お出ししても問題はありません。
来客にお茶を出すのは常識ですからね。

税務調査の流れを円滑ににするためにも、お茶などでのどを潤していただいて、スムーズに進行していっていただきましょう。

ちなみに、私の会社では、ちょっと出歩けば、和・洋・中様々な外食店があるので、外食ストリートエリアを紹介しておきました。
逆に出前のないところなものですから(；￣ー￣川

バーミヤンに餃子の王将、イタ飯のファミリーレストランに、海鮮丼屋、昼間はランチが美味しい居酒屋さんなど、よりどりみどりです。
税務官の方々はどこで昼食を取られたのでしょうね。

それにしても、税務官の方々って、ああ言ったことを四六時中しているのですよね。
基本的に数字が苦手な私としては、帳簿見ているだけで目がクラクラしてくるのに。
それだけでも尊敬してしまいますね。

以前会社に入った税務調査の際、その流れの中でも最も恐れていた『呼び出し』
私は幸いにも税務署員の方から呼び出されることはありませんでした。
(;￣ー￣川

税務署員の方が会社へ来社されてから退社されるまでの社内の雰囲気と言ったら、それはもう息がつまりそうでしたね。
例えるならば、小学生時代に先生方が勉強会と称して、他の学校の先生方が授業参観に自分の教室ないをグルリと取り囲んだ中で授業をしているような状態でしょうか。

なんだか息が詰まるような心地です。
税務署員の方が退社されてから換気をしたことは言うまでもありません。

私の勤める会社はワンフロアーと言っても、会議室や応接室などいくつか個室があるので、その中の隣の会議室を利用して調査されていたのですが、もう耳がダンボですよ。
何を喋っているのだろうって。
基本的に彼等は社の人と話をするとき以外はほとんど無言でちょうさされていますね。
やはり誰が聞いているか分からないからでしょうか。

しーんと静まりかえっている会議室の隣の私たちのフロアーもつられて静まり返っていました。
お得意さんと大きな声でふざけた話をしている営業部長もこの日ばかりは、電話のトーンが低くて、ちょっと乗ってた話になってきたところで「掛け直しますね」と言って携帯片手に外に出て行きます。

日頃あんなにうるさい部長の電話の声も、この静まり返ったフロアーでは、空気を和ませていたのに。。。
あのまま社内で話していてくれても良いのにね。

税務調査の流れを一気に走ってきましたが、もしここで修正申告をする必要があった場合、３年後にまた税務調査がくることは必死です。

それは、税務署から要注意と判断されたからであり、今後正しく申告しているかをチェックする必要があるからです。
人間誰でも、信頼をなくすと、それを回復するのに時間を要しますよね。
それと同じです。
正しい申告を行っていれば、次第に信頼を回復し、３年に１度の税務調査がその頻度も少なくなってくるでしょう。
しまも、税務調査の常連になれば、あまりうれしくないことかもしれませんが、その流れも把握しきっているので、税務調査が流れるように進んでいくでしょうね。
節税と脱税とは違います。
正しい申告を行っていれば、税務調査の流れなんて知る必要も無いかもしれませんよ。

税務調査の結果は後日、調査担当の税務職員から電話などで知らされるそうです。
ＯＫならばそれで終了ですが、「グレー」の判定が出た場合は、再度「グレーゾーン」について、やりとりを重ねていくことになるようです。
ここで「税務署からの指摘を受け入れます。」という方は、その通り修正申告をして追加分を納税すればいいわけですが、「そんなの納得いかない。」と思われる方のほうが多いでしょうね。
とはいっても、「おかしい」「おかしくない」の平行論議を続けていても収拾がつきませんから、「これは認めるけど、その代わりこの分は払ってください」といった妥協点を見つけて終了、というケースが多いようです。
両者納得の妥協点ができたところで、納税者が修正申告→納税、で晴れて終了となりますよ。

早く終わらせたい一心で、結果報告まで飛んでしまいましたが、その間の詳細についても後日述べていきますね。

税務調査の流れとして、当時の質問に対しては、必要最低限の回答にとどめて、あまり余計なことを話さないほうが調査をスムーズに終わらせることができるようです。
余計な情報はを相手に与えていては、調査官も無視できず、さらに必要以上に調査に踏み込ませるキッカケにもなりかねません。
口は災いのもとですね。
でも、しどろもどろの私なんか、余計なこととかしゃべってしまいそうで怖いな。

なお、税務調査を拒否した場合や、うそをついた場合等は罰金等が課される可能性があるそうですよ。要注意ですね。

さて、税務調査が個人にもくることにビックリしたところで、本題である税務調査が法人に入った時の当日の税務調査の流れについて書いてみます。

税務調査の流れ（当日）

税務調査においては、通常の中小法人では、１日～３日程度です。あらかじめ人数を聞いておくと良いでしょう。
基本的に初日の最初は、まずは、社長に対する会社の概要等の質問から始まり、ここで会社の状況把握と調査ポイントの絞込みを行うようです。
だいたい初日は、営業取引が中心となるようです。要するに、売上・仕入・在庫などについてが調査の中心となります。
税務調査が１日で終わる場合には、他の全てを行うこととなります。

そして、翌日以降は、営業取引の続きや人件費・経費と大きく分けると流れていき、この３つに大きく区分できるようです。

よって、商品等やサービスの流れを書類等でスムーズに説明できるようにしておく方が良いみたいです。

さて、私が会社の税務調査の流れについて猛勉強！？していたころ、実家でも恐ろしいことが起こっていました。

実家は小さな部品工場（従業員は、父・母・見習の三人）を営んでいるのですが、有限会社にしたとたん、税務調査が入ったのです。
有限会社にしてからは、税理士の方にいろいろ教えてもらって帳簿もしっかりしていたようなのですが、それ以前の帳簿が・・・
毎年確定申告を綱渡り状態だったようで、当時母の電話先での声に元気がありませんでした。
なんてこと！税務調査は個人経営の細々とやっているところにまで及んでくるのね。
税理士さんの指導の基、何とか母も来るべき税務調査に向けて頑張っていたようです。
税務調査に法人も個人もないのですね。
がんばれ！！お母さん！そして私も。

さて、とうとう税務調査の日程が決まりました。
日程が決まれば調査当日までに準備が必要になってきます。

準備しておく必要のある書類として、主なものは・・・
●決算書・総勘定元帳
●伝票・請求書・領収証
●給与台帳・一人別源泉徴収簿
●帳簿類

各書類への不要な書き込みやメモ、付箋等がついたままになったりしていないか、等にも気をつけなければならないそうです。
また、金庫・机の引き出し、場合によってはロッカーやパソコン等も調べられる可能性はあるので、抜打調査にも備えて日頃から整理し、余計な私物等はできるだけ置かないようにしておいた方が良いらしいです。
とゆうわけで、その日から私の机の引出しのおやつちゃんたちは、マイバックへと引っ越しです。
そのくらいのことで咎められたりはしないだろうけど、机が汚いと、何か隠してないかとあらぬ疑いをかけられちゃ困りますからね。

ちなみに書類は通常、直近3期分が必要。帳簿の保管期間は7年となるそうです。